環(huán)保稅開征進入倒計時， 40年排污費將成歷史
新華社
據(jù)《經(jīng)濟參考報》14日報道，隨著明年1月開征時點的日益臨近，環(huán)保稅開征已經(jīng)進入倒計時。記者日前獲悉，為了保障這一全新稅種順利開征，目前稅務部門正與環(huán)保部門密切配合，緊鑼密鼓做好開征準備工作，包括交接排污企業(yè)信息、稅源摸底和信息共享平臺征管系統(tǒng)開發(fā)等。環(huán)保稅法實施條例也即將上報國務院審議。

征收部門由環(huán)保部門改為稅務機關

作為我國第一部推進生態(tài)文明建設的單行稅法，《環(huán)境保護稅法》將于2018年1月1日起施行，這也意味著我國施行了近40年的排污收費制度將退出歷史舞臺。與此同時，在稅收征管方面，環(huán)境保護費改稅后，征收部門由環(huán)保部門改為稅務機關，環(huán)保部門配合，將開啟“企業(yè)申報、稅務征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管模式。

“環(huán)保稅作為新開征的獨立綠色稅種，以排放應稅污染物為征稅對象，計稅依據(jù)有別于其他稅種，專業(yè)性強，征收管理較復雜。為此，環(huán)境保護稅法明確規(guī)定，稅務機關和環(huán)境保護主管部門建立工作配合機制。”稅務總局財產(chǎn)和行為稅司有關負責人此前表示。

前不久，稅務總局與環(huán)保部已經(jīng)正式簽署《環(huán)境保護稅征管協(xié)作機制備忘錄》，進一步強化部門合作，明確職責分工，為環(huán)保稅的順利開征邁出了堅實的一步。

近日，財政部、稅務總局、環(huán)境保護部聯(lián)合下發(fā)通知，要求各地全面做好環(huán)境保護稅法實施準備工作。此次通知明確了環(huán)境保護稅開征前各地需做的各項準備工作，要求加強組織領導，建立地方人民政府領導下的多部門協(xié)作工作機制，形成各司其職、齊抓共管的良好局面，確保環(huán)境保護稅開征工作順利啟動、平穩(wěn)推進。其中，2017年年底前，各省應當確定本地區(qū)應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額，按規(guī)定發(fā)布污染物排放量核算辦法等并向社會公布。

“下一步，國務院將頒布環(huán)保稅法實施條例，我們也將聯(lián)合財政、環(huán)保部門制發(fā)配套政策文件?！倍悇障到y(tǒng)人士告訴記者，當前征管準備工作主要從“數(shù)”“人”“系統(tǒng)”三個方面準備。一是數(shù)據(jù)方面，主要涉及企業(yè)排污歷史數(shù)據(jù)匯總以及為未來數(shù)據(jù)信息部門共享做準備；二是納稅人識別，目前主要是排污企業(yè)認定；三是金三網(wǎng)上報稅系統(tǒng)的開發(fā)測試。

類污染物的排放量作為計稅依據(jù)

據(jù)了解，環(huán)境保護稅作為新開征的稅種，涉及面很廣，收費與征稅兩套制度要進行轉(zhuǎn)換，政策上和征管上確需做許多前期準備工作，具體包括起草稅法實施條例，細化具體政策和征管措施，開發(fā)征管系統(tǒng)。授權(quán)地方?jīng)Q定的事項，包括確定具體適用稅額等，由各省（區(qū)、市）按法律程序確定。環(huán)保部政策法規(guī)司司長別濤日前表示，相關部門已起草完成環(huán)保稅法實施條例送審稿。

有業(yè)內(nèi)人士指出，有了科學的稅收制度，如何建立規(guī)范的征管模式，在保證應征盡征的同時，方便納稅人繳稅，也是必須考慮的問題?！耙驗榄h(huán)保稅是一個全新的稅種，完全沒有經(jīng)驗可借鑒，所以對稅務部門來說還是不小的挑戰(zhàn)，工作量也會很大?！?

依據(jù)環(huán)境保護稅法，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為納稅人。征稅對象指《環(huán)境保護稅法》所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲4類應稅污染物。

計稅依據(jù)方面，將應稅污染物的排放量作為計稅依據(jù)。其中大氣污染物、水污染物按照排放量折合的污染當量數(shù)確定；固體廢物按照固體廢物排放量確定；噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。

“由于環(huán)境保護稅是以應稅污染物的排放量為計稅依據(jù)，所以排放量需要由環(huán)保部門來進行專業(yè)測定，稅務部門需要根據(jù)環(huán)保部門的專業(yè)監(jiān)測數(shù)據(jù)，分析判斷納稅人申報數(shù)據(jù)是否準確?！睒I(yè)內(nèi)專家指出，環(huán)境保護稅能否真正落地，部門配合至關重要。

社科院中國財經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震表示，環(huán)保稅是特殊稅種，最大的挑戰(zhàn)在于征管，污染物排放測量有復雜測定技術和整套標準，稅務部門要和環(huán)保部門就技術依據(jù)、稅基確定等進行溝通，需要技術協(xié)調(diào)，需要更加科學合理測定。

他還表示，環(huán)境保護稅的收入規(guī)模并不大，排污費改稅的主要目的不在于籌集財政收入，而在于通過稅收杠桿，引導排污單位減少污染物排放，為人民創(chuàng)造良好的生產(chǎn)生活環(huán)境，其環(huán)保意義遠遠大于財政收入意義。

以前，企業(yè)不交費，是違規(guī)。以后，我們不按規(guī)定繳納環(huán)保稅，是違法犯罪，后果很嚴重?。?
說回正題，咱關心的畜禽環(huán)保稅跟養(yǎng)殖戶有沒有關系？我們到底要交多少稅？

誰要繳稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免稅，但規(guī)?；B(yǎng)殖場需要繳稅
這些情況可以免稅
根據(jù)環(huán)保稅法征求意見稿的內(nèi)容，下列情形，免征環(huán)境保護稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)模化養(yǎng)殖）排放的應稅污染物；
（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放的應稅污染物；
（三）城鎮(zhèn)污水處理廠、城鎮(zhèn)生活垃圾處理場向環(huán)境排放污染物，不超過國家規(guī)定排放標準的。
規(guī)定（一）中，法律是如何界定“規(guī)?；B(yǎng)殖”的呢？
新牧君查閱《環(huán)境保護稅法》意見稿的附件2，發(fā)現(xiàn)其中有專門條款規(guī)定
僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞、鴨等的禽畜養(yǎng)殖場征收（環(huán)保稅）。
據(jù)中國畜牧業(yè)協(xié)會的數(shù)據(jù)顯示，2014年，年出欄500頭以下的養(yǎng)殖規(guī)模比重降低到58.2%，500頭以上規(guī)模上升到41.8%。
對于養(yǎng)豬的來說，500頭豬存欄規(guī)模意味著全國41.8%的養(yǎng)豬場戶需要繳稅。
交多少稅：每頭豬1當量，每頭牛0.1……
當量值是環(huán)保稅法中用以計算納稅額的單位。草案將現(xiàn)行排污費收費標準作為環(huán)保稅的稅額下限，
規(guī)定：大氣污染物稅額為每污染當量1.2元；水污染物為1.4元；

固體廢物按不同種類，稅額為每噸5元至1000元；

噪聲按超標分貝數(shù)，稅額為每月350元至11200元。

其中

具體按超過分貝等級繳納：
超標分貝1-3分貝：每月350元
超標分貝4-6分貝：每月700元
超標分貝7-9分貝：每月1400元
超標分貝10-12分貝：每月2800元
超標分貝13-15分貝：每月5600元
超標分貝16分貝以上：每月11200元

草案附件中規(guī)定了禽畜養(yǎng)殖業(yè)的污染當量值

　如果，我們以畜禽養(yǎng)殖僅收取大氣污染物、水污染物的環(huán)保稅來算，那么：
　如果一家500頭豬存欄的豬場，其應繳稅額為：
　500頭豬 x 1當量 x (1.2+1.4)元=1300元
　如果算上固體糞污等，每頭豬至少應繳稅2.6元以上。
一家30000萬只存欄的雞或鴨場其應繳稅額為：
30只相當于1當量
30000只相當于是1000當量，1000當量X(1.2+1.4)元=2600元，
在沒有考慮噪聲分貝稅，那么10000只雞/鴨至少要繳納867元；
有哪些優(yōu)惠措施
草案中還規(guī)定，污染物的濃度值低于排放標準50%以上，且未超過污染物排放總量控制的，一定期限內(nèi)征收減半。
水污染物的濃度值低于國家或者地方規(guī)定污染物排放標準50%以上，且未超過污染物排放總量控制指標的，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以決定在一定期限內(nèi)減半征收環(huán)境保護稅。
最后,對于不按照《環(huán)保稅法》規(guī)定納稅者,將被追究法律責任。

　　環(huán)保稅立法七問

　1、為什么要費改稅？
排污費剛性不足存在地方干預
排污費在我國實施已久。財政部部長樓繼偉在說明中指出，排污費制度對防治環(huán)境污染發(fā)揮重要作用，但與稅收制度相比，存在執(zhí)法剛性不足、地方政府和部門干預等問題，有必要費改稅。一些地區(qū)重經(jīng)濟增長、輕環(huán)境保護，劃定“無費區(qū)”“企業(yè)寧靜日”等，不征收排污費。
“收費和收稅，征收力度不同，通過稅收立法能更嚴格、規(guī)范地保護環(huán)境”，國務院發(fā)展研究中心資源與環(huán)境政策研究所專家組組長倪紅日告訴南都記者，草案提請審議是環(huán)境保護稅立法的第一步，先把環(huán)境保護稅框架搭起來，等條件成熟，其他污染，如土壤污染等，也可能納入其中。
2、為何不統(tǒng)一稅額？
因地制宜適度擴大地方稅政權(quán)
根據(jù)草案，地方人大有權(quán)調(diào)整環(huán)保稅的稅額。中國政法大學財稅法研究中心主任施正文說，環(huán)保稅有區(qū)域問題，如環(huán)境承載力相對強的地方，稅額可以低些、稅收范圍可以窄些，污染重的地方則可以提高收稅，給各地一定權(quán)限，因地制宜出臺稅收政策，是比較合適的。
國家稅務總局指出，當前經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)單位增加值環(huán)境代價較大的高污染行業(yè)較多，屬于征收環(huán)保稅后需要重點監(jiān)管的地區(qū)。
3、稅負平移會否削弱稅收作用？
需要頂層設計與其他稅改配套推進
財政部財政科學研究所原所長賈康在今年全國兩會上的提案就是“加快環(huán)境保護稅立法”。賈康指出，我國尚未設立專門的環(huán)境稅種，現(xiàn)行環(huán)保排污收費征收標準偏低，范圍過窄，整體環(huán)境稅收政策缺乏系統(tǒng)性，導致環(huán)保效果不顯著。
數(shù)據(jù)顯示，排污費征收標準低于污染治理成本。賈康認為，此前環(huán)保稅方案過多采用了平移排污費的設計思路，費改稅改革力度尚顯不足，若不調(diào)高征收標準，開征環(huán)境保護稅對減排的促進作用會大打折扣。
“沒有稅痛，就達不到調(diào)解作用”，施正文認為，環(huán)保稅應科學設計，區(qū)別對待，不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)政策不同，讓環(huán)保企業(yè)享受減負，讓污染企業(yè)感到稅負重，促使其采取治污措施，把落后的工藝和產(chǎn)品淘汰出去，從而實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級。
4、哪些是納稅大戶？
預測環(huán)保稅收入總額達數(shù)百億元
從征稅對象上看，四大污染物中大氣污染物將占大頭。按照草案征稅標準，稅務總局基于大氣污染物、水污染物的排放量預測，假設實現(xiàn)100%征收率，環(huán)保稅收入約456.55億元；80%征收率時，環(huán)保稅收入約365.24億元。其中，約90%來自大氣污染物，約10%來自水污染物。
而從行業(yè)預測，大氣污染物中，黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，非金屬礦物制品業(yè)，有色金屬冶煉及壓延加工業(yè)，化工，電力、熱力的生產(chǎn)和供應業(yè)等5個行業(yè)繳納的環(huán)保稅，占全部大氣污染物環(huán)保稅收入的88%。水污染物中，化工、造紙、醫(yī)藥、紡織業(yè)、黑色金屬冶煉及壓延加工業(yè)、農(nóng)副食品加工業(yè)、發(fā)酵和釀造、制革等8個行業(yè)繳納的環(huán)保稅將占80%。
5、企業(yè)稅負會加重嗎？
污染物排放較多企業(yè)或受影響
盡管規(guī)定將排污費標準作為征收環(huán)保稅的下限，但不少地區(qū)已經(jīng)上調(diào)排污費，遠超最低標準。根據(jù)國家稅務總局分析，環(huán)保稅開征后對部分污染物排放較多行業(yè)的稅負有一定影響，對不同規(guī)模企業(yè)的影響則有差異，可能導致全社會總產(chǎn)出下降，但會促進社會總投資增加，總體變動幅度較小。
6、有異議找環(huán)保還是稅務部門？
稅務部門主導征稅環(huán)保部門協(xié)同監(jiān)管
此前排污費征收工作由環(huán)保部門的環(huán)境監(jiān)察系統(tǒng)人員負責。根據(jù)草案，今后環(huán)保稅將由稅務機關征收管理，環(huán)境保護主管部門負責對污染物的監(jiān)測管理，二者建立涉稅信息共享平臺和機制，政府牽頭建立不同部門之間的分工協(xié)作工作機制。
當企業(yè)對納稅有異議時，該找哪個部門解決？是向稅務機關，還是環(huán)保部門提起稅務行政復議？倪日紅指出，涉及到征收標準、排放量大小等問題，需要環(huán)保部門負責解釋，因為核定需要一定的設備和技術手段，稅務部門核定不了。
但施正文指出，草案明確由稅務部門主導征稅，環(huán)保部門是協(xié)助的角色，不直接和納稅人發(fā)生關系，而是提供稅基數(shù)據(jù)，由稅務部門進行形式審查，二者在行政系統(tǒng)內(nèi)部是分工負責和監(jiān)督關系，這也有助于保護納稅人的權(quán)益。
7、稅收收入將歸誰所有
多排放多納稅，少排放少納稅，這是征收環(huán)保稅的主旨。環(huán)境保護由各地方負總責，環(huán)保稅開征后，收入也全部歸地方所有。據(jù)新華社

                                            魏濤